Wie man Buchhaltungseinträge für Aktienoptionen tätigt, weil Aktienoptionspläne eine Form der Entschädigung sind, sind grundsätzlich anerkannte Rechnungslegungsgrundsätze oder GAAP verpflichtet, Aktienoptionen als Ausgleichsaufwand für Rechnungslegungszwecke zu erfassen. Anstatt die Aufwendungen als aktueller Aktienkurs zu erfassen, muss das Unternehmen den Marktwert der Aktienoption berechnen. Der Buchhalter wird dann Buchhaltungsbuchungen buchen, um den Ausgleichsaufwand, die Ausübung von Aktienoptionen und das Auslaufen von Aktienoptionen zu erfassen. Initial Value Calculation Unternehmen können versucht werden, Börseneintragsbuchungen zum aktuellen Aktienkurs zu erfassen. Allerdings sind die Aktienoptionen unterschiedlich. GAAP verlangt von den Arbeitgebern, den beizulegenden Zeitwert der Aktienoption zu berechnen und die Aufwandsentschädigung auf Basis dieser Anzahl zu erfassen. Unternehmen sollten ein mathematisches Preismodell für die Bewertung von Aktien verwenden. Das Geschäft sollte auch den beizulegenden Zeitwert der Option durch geschätzte Verzug von Aktien reduzieren. Zum Beispiel, wenn das Unternehmen schätzt, dass 5 Prozent der Mitarbeiter die Aktienoptionen verpassen, bevor sie wohnen, das Unternehmen zeichnet die Option auf 95 Prozent seines Wertes. Periodische Aufwandseinträge Anstelle der Aufzinsung des Ausgleichsaufwands in einem Pauschalbetrag, wenn der Mitarbeiter die Option ausübt, sollten die Buchhalter den Ausgleichsaufwand gleichmäßig über die Laufzeit der Option verbreiten. Zum Beispiel, sagen, dass ein Mitarbeiter erhält 200 Aktien der Aktien von der Wirtschaft bewertet bei 5.000, die in fünf Jahren wohnt. Jedes Jahr belastet der Buchhalter Entschädigungsaufwand für 1.000 und Kredite die Aktienoption Aktienkonto für 1.000. Ausübung von Optionen Buchhalter müssen einen separaten Journaleintrag buchen, wenn die Mitarbeiter Aktienoptionen ausüben. Erstens muss der Buchhalter das Bargeld berechnen, das das Geschäft von der Weste erhalten hat und wie viel der Aktie ausgeübt wurde. Zum Beispiel, sagen die Mitarbeiter aus dem vorherigen Beispiel ausgeübt die Hälfte seiner gesamten Aktienoptionen zu einem Ausübungspreis von 20 pro Aktie. Die Gesamtsumme beträgt 20 multipliziert mit 100 oder 2.000. Der Buchhalter belastet Bargeld für 2.000 Abbuchungen eine Aktienoption Eigenkapital für die Hälfte des Kontostandes oder 2.500 und Kredite der Aktien-Equity-Konto für 4.500. Abgelaufene Optionen Ein Mitarbeiter kann das Unternehmen vor dem Ausübungsdatum verlassen und gezwungen sein, ihre Aktienoptionen zu verlieren. Wenn dies geschieht, muss der Buchhalter einen Journaleintrag machen, um das Eigenkapital als abgelaufene Aktienoptionen für Bilanzzwecke zu erfassen. Obwohl der Betrag als Eigenkapital bleibt, hilft dies Führungskräften und Investoren zu verstehen, dass sie keine Aktien an den Mitarbeiter zu einem ermäßigten Preis in der Zukunft ausgeben werden. Sagen Sie, dass der Mitarbeiter im vorherigen Beispiel vor dem Ausüben einer der Optionen verlässt. Der Buchhalter belastet die Aktienoptions-Aktienkonto und kreditiert die abgelaufenen Aktienoptionen equity account. founders workbench reg Aktienbasierte Vergütung Start-up-Unternehmen nutzen häufig eine aktienbasierte Vergütung, um ihre Führungskräfte und Mitarbeiter anzuregen. Die aktienbasierte Vergütung bietet Führungskräften und Mitarbeitern die Möglichkeit, sich am Wachstum des Unternehmens zu beteiligen und, wenn sie ordnungsgemäß strukturiert ist, ihre Interessen an die Interessen der Gesellschafter und Anleger auszurichten, ohne die Gesellschaft in bar zu verbrennen. Die Verwendung der aktienbasierten Vergütung muss jedoch eine Vielzahl von Gesetzen und Anforderungen berücksichtigen, einschliesslich zivilrechtlicher Gesichtspunkte (z. B. Registrierungsfragen), steuerliche Erwägungen (steuerliche Behandlung und Abzugsfähigkeit), Buchhaltungsbetrachtungen (Aufwandsentgelte, Verwässerung usw .), Gesellschaftsrechtliche Erwägungen (Treuhandpflichten, Interessenkonflikte) und Investor Relations (Verdünnung, übermäßige Entschädigung, Optionsrepräsentation). Die Arten der aktienbasierten Vergütungen, die am häufigsten von privaten Unternehmen genutzt werden, beinhalten Aktienoptionen (sowohl Anreiz als auch nicht qualifizierte) und beschränkte Bestände. Andere gemeinsame Formen der aktienorientierten Vergütung, die ein Unternehmen in Betracht ziehen kann, gehören Aktienwertsteigerungsrechte, beschränkte Aktienanteile und Gewinne (für Partnerschaften und LLCs, die nur als Partnerschaften besteuert werden). Jede Form der aktienbasierten Vergütung hat ihre eigenen Vor - und Nachteile. Eine Aktienoption ist ein Recht, Aktien in der Zukunft zu einem festen Preis zu kaufen (d. H. Dem Marktwert der Aktie am Stichtag). Aktienoptionen unterliegen in der Regel der Zufriedenheit der Ausübungsbedingungen, wie der fortgesetzten Beschäftigung und der Erreichung der Leistungsziele, bevor sie ausübbar sind. Es gibt zwei Arten von Aktienoptionen, Anreizaktienoptionen oder ISOs und nicht qualifizierte Aktienoptionen oder NQOs. ISOs sind eine Schaffung des Steuerkennzeichens, und wenn mehrere gesetzliche Anforderungen erfüllt sind, erhält der optionee eine günstige steuerliche Behandlung. Aufgrund dieser günstigen steuerlichen Behandlung ist die Verfügbarkeit von ISOs begrenzt. NQOs bieten dem Empfänger keine besondere steuerliche Behandlung. NQOs können Arbeitnehmern, Direktoren und Beratern gewährt werden, während die ISOs nur den Mitarbeitern und nicht den Beratern oder Nichtregierungsdirektoren gewährt werden dürfen. Im Allgemeinen gibt es keine steuerlichen Auswirkungen auf die Option zum Zeitpunkt der Gewährung oder Ausübung der beiden Arten von Option. Unabhängig davon, ob es sich um eine ISO oder eine NQO handelt, ist es sehr wichtig, dass ein Optionsausübungspreis auf nicht weniger als 100 des Marktwertes (110 im Falle eines ISO an einen 10 Aktionär) der zugrunde liegenden Aktie festgesetzt wird Zum Zeitpunkt des Zuschusses, um negative steuerliche Konsequenzen zu vermeiden. Bei Ausübung einer ISO wird der Optionsgegenstand keine Erträge erfassen, und wenn bestimmte gesetzliche Haltefristen eingehalten werden, erhält der Optionsnehmer eine langfristige Veräußerungsgewinne bei der Veräußerung der Aktie. Bei Ausübung kann der Optionsgegenstand jedoch der alternativen Mindeststeuer auf den Spread unterliegen (d. H. Die Differenz zwischen dem Marktwert der Aktie zum Zeitpunkt der Ausübung und dem Ausübungspreis der Option). Wenn der Optionsgegenstand die Aktien vor der Erfüllung dieser gesetzlichen Halteperioden verkauft, erfolgt eine Disqualifizierungsveranlagung, und der Optionsgegenstand hat zum Zeitpunkt des Verkaufes ein ordentliches Einkommen in Höhe des Spread zum Zeitpunkt der Ausübung zuzüglich des Kapitalgewinns oder Verlustes, der der Differenz zwischen dem Verkaufspreis und der Wert bei der Ausübung. Werden die Aktien mit einem Verlust veräußert, so ist nur der Betrag des über den Ausübungspreis Die Gesellschaft wird in der Regel einen Ausgleichsabzug auf den Verkauf der zugrunde liegenden Aktie in Höhe des vom Optionsnehmer anerkannten ordentlichen Ergebnisses (falls vorhanden) haben, wenn die oben genannte Haltedauer nicht erfüllt ist, aber die Gesellschaft keinen Entschädigungsabzug hat, wenn die Die ISO-Haltezeit ist erfüllt. Zum Zeitpunkt der Ausübung einer NQO hat der Optionsnehmer Entschädigungseinkommen, vorbehaltlich der steuerlichen Einbeziehung, gleich den Optionen, die mit den gewöhnlichen Einkommensraten verteilt und steuerpflichtig sind. Wenn die Aktie verkauft wird, erhält der Optionsgegennehmer eine Kapitalgewinn - oder - verlustbehandlung, die auf einer Änderung des Aktienkurses seit der Ausübung beruht. Die Gesellschaft hat in der Regel einen Entschädigungsabzug bei Optionsausübung in Höhe des vom Optionsbehalt anerkannten ordentlichen Ergebnisses. Für Start - und Frühstadienunternehmen bieten Aktienoptionen erhebliche Anreize für Führungskräfte und Mitarbeiter, um das Unternehmenswachstum zu steigern und den Unternehmenswert zu steigern, denn die Aktienoptionen bieten den Optionsscheinen die Möglichkeit, direkt in allen Seiten über die Optionsausübung zu informieren Preis. Diese Anreize dienen auch als starkes Mitarbeiter-Retention-Tool. Auf der anderen Seite beschränken oder beschränken die Aktienoptionen das am meisten nach unten gerichtete Risiko für den Optionsnehmer und können unter bestimmten Umständen ein risikoreicheres Verhalten fördern. Darüber hinaus kann es schwierig sein, die Leistungsanreize wiederzuerobern, die Aktienoptionen zur Verfügung stellen, wenn der Wert der Aktie unter den Optionsausübungspreis fällt (d. H. Die Optionen sind unter Wasser). In vielen Fällen wird ein Mitarbeiter keine Option bis zum Zeitpunkt der Änderung der Kontrolle ausüben, und während nicht das steuerlichste Ergebnis für den Optionsnehmer (alle Erlöse werden zu den gewöhnlichen Einkommensteuersätzen besteuert), wird diese verspätete Übung erlauben Die Möglichkeit, die volle Ausbreitung seiner oder ihrer Auszeichnung mit wenig oder keinem Nachteilrisiko zu erkennen. Start-up und frühen Stadien Unternehmen können auch wählen, um so genannte Early-Übung oder Kalifornien Stil Optionen zu gewähren. Diese Prämien, die im Wesentlichen ein Hybrid aus Aktienoptionen und beschränkten Beständen sind, erlauben es dem Stipendiaten, ungezahlte Optionen zum Erwerb von Aktien von beschränkten Beständen unter denselben Veräußerungs - und Verzugsbeschränkungen auszuüben. Restricted Stock ist Aktien verkauft (oder gewährt), die unterliegt der Veräußerung und ist verfallen, wenn die Vesting nicht erfüllt ist. Eingeschränkte Bestände können Arbeitnehmer, Direktoren oder Berater gewährt werden. Mit Ausnahme der Zahlung des Nennwertes (eine Anforderung der meisten staatlichen Gesellschaftsgesetze) kann die Gesellschaft die Aktie direkt erwerben oder einen Kaufpreis zu oder weniger als Marktwert erfordern. Damit das Verfallrisiko auf die Bestände verfällt, ist der Empfänger verpflichtet, die Ausübungsbedingungen zu erfüllen, die auf einer fortbestehenden Beschäftigung über einen Zeitraum von Jahren beruhen und die Erreichung vorgegebener Leistungsziele erreichen können. Während der Wartezeit gilt die Aktie als ausstehend, und der Empfänger kann Dividenden erhalten und Stimmrechte ausüben. Ein Empfänger von beschränkten Beständen wird zu den gewöhnlichen Ertragsteuersätzen, vorbehaltlich der Steuerbefreiung, auf den Wert der Aktie (abzüglich der für die Aktie gezahlten Beträge) zum Zeitpunkt der Ausübung besteuert. Alternativ kann der Empfänger innerhalb von 30 Tagen nach der Gewährung einen Steuer-Code-Abschnitt 83 (b) Wahl mit dem IRS vornehmen, um den gesamten Wert der beschränkten Bestände (abzüglich des Kaufpreises) zum Zeitpunkt der Gewährung einzuschließen und sofort die Veräußerungsgewinne zu beginnen Haltezeitraum Diese 83 (b) Wahl kann ein nützliches Instrument für die Gründung von Führungskräften sein, da die Aktie in der Regel eine niedrigere Bewertung zum Zeitpunkt der Erstzulassung hat als zu den zukünftigen Ausübungsterminen. Bei einem Verkauf der Aktie erhält der Empfänger Kapitalgewinn oder Schadenbehandlung. Jegliche Dividendenausschüttung, während die Aktie nicht ausgezahlt wird, wird als Entschädigungseinkommen besteuert. Dividenden, die in Bezug auf die Bestände gezahlt werden, werden als Dividenden besteuert und es ist keine Steuereinziehung erforderlich. Die Gesellschaft hat in der Regel einen Entschädigungsabzug in Höhe des vom Empfänger anerkannten ordentlichen Ergebnisses. Eingeschränkte Bestände können dem Empfänger mehr Vor-Ort - und Nachteilschutz bieten als Aktienoptionen und gelten zum Zeitpunkt der Änderung der Kontrolle als weniger verwässernd an die Aktionäre. Eine beschränkte Bestandsaufnahme kann jedoch vor dem Verkauf oder einer anderen Realisierungsveranstaltung in Bezug auf die Aktie eine Haftpflicht für den Empfänger vornehmen. Sonstige aktienbasierte Vergütungserklärungen Es ist wichtig, die Spielpläne und die Anreize, die durch solche Zeitpläne verursacht wurden, vor der Durchführung eines aktienbasierten Vergütungsprogramms zu berücksichtigen. Die Unternehmen können im Laufe der Zeit die Prämien vergeben (z. B. die Ausübung aller zu einem bestimmten Zeitpunkt oder in monatlichen, vierteljährlichen oder jährlichen Raten), basierend auf der Erreichung vorgegebener Leistungsziele (ob Unternehmen oder Einzelleistung) oder auf der Grundlage einer Mischung aus Zeit - und Leistungsbedingungen. In der Regel werden die Sperrpläne drei bis vier Jahre überspannen, wobei der erste Ausübungstermin nicht früher als der erste Jahrestag des Stichtags stattfindet. Unternehmen sollten sich auch besonders darüber im Klaren sein, wie die Auszeichnungen im Zusammenhang mit einer Änderung der Kontrolle des Unternehmens behandelt werden (z. B. wenn das Unternehmen verkauft wird). Die meisten breit angelegten Eigenkapitalvergütungspläne sollten dem Vorstand in dieser Hinsicht erhebliche Flexibilität verleihen (d. h. die Ermessen, die Ausübung (ganz oder teilweise) zu beschleunigen, die Prämien in die Vergabe von Erwerberbeständen zu verteilen oder die Preise zum Zeitpunkt der Transaktion einfach zu beenden. Allerdings können Pläne oder Einzelprämien (insbesondere Auszeichnungen mit Führungskräften) oftmals eine spezifische Änderung der Kontrollbestimmungen beinhalten, wie z. B. Voll - oder Teilbeschleunigung von nicht ausgeübten Zuschüssen und eine doppelte Auslöserwährung (dh wenn die Vergabe von der übernehmenden Gesellschaft übernommen oder fortgesetzt wird , Wird die Ausübung eines Teils des Preises beschleunigen, wenn die Beschäftigung der Beschäftigten innerhalb eines bestimmten Zeitraums nach dem Abschluss (in der Regel von sechs bis 18 Monaten) ohne Grund beendet wird. Die Unternehmen sollten sowohl die Anreize als auch die remanenten Auswirkungen ihrer Änderung der Kontrollbestimmungen sorgfältig berücksichtigen und (ii) alle Fragen der Investor Relations, die durch die Beschleunigung der Ausübung im Zusammenhang mit einer Änderung der Kontrolle entstehen können, da eine solche Beschleunigung den Wert senken kann Ihrer Investition. Es gibt eine Reihe von Schutzbestimmungen, die ein Unternehmen in ihre Mitarbeiter-Equity-Dokumentation berücksichtigen möchte. Begrenztes Fenster zur Ausübung von Aktienoptionen Post-Kündigung Wenn die Beschäftigung mit der Ursache beendet wird, sollten die Optionsoptionen vorsehen, dass die Option sofort kündigt und nicht mehr ausübbar ist. Ebenso sollte in Bezug auf beschränkte Bestände die Ausübung aufhören und ein Rückkaufrecht entstehen. In allen anderen Fällen sollte die Optionsvereinbarung die Nachfrist festlegen. In der Regel sind die Kündigungsfristen typischerweise 12 Monate im Falle des Todes oder der Invalidität und 1-3 Monate im Falle der Kündigung ohne Grund oder freiwillige Kündigung. In Bezug auf beschränkte Bestände sollten private Unternehmen stets über Rückkaufsrechte für nicht genutzte und veräußerte Bestände verfügen. Ungelagerte Bestände (und Bestände im Falle einer Kündigung aus wichtigem Grund) sollten stets einem Rückkauf entweder zu Anschaffungskosten oder dem niedrigeren Kosten - oder Marktwert unterliegen. In Bezug auf die Bestände und Aktien, die bei Ausübung von Freizügigkeitsoptionen ausgegeben werden, behalten einige Unternehmen ein Rückkaufrecht zu einem fairen Marktwert bei Kündigung unter allen Umständen (außer einer Kündigung aus wichtigem Grund), bis der Arbeitgeber an die Börse geht, dass andere Unternehmen nur ein Rückkaufrecht behalten Unter beschränkten Umständen, wie z. B. freiwillige Kündigung von Beschäftigung oder Konkurs. Unternehmen sollten in der Regel vermeiden, Aktien innerhalb von sechs Monaten nach der Ausübung (oder Übung) zurückzukaufen, um eine ungünstige Buchführung zu vermeiden. Recht der ersten Ablehnung Da ein anderes Mittel bedeutet, um sicherzustellen, dass ein Unternehmensbestand nur in relativ wenigen freundlichen Händen bleibt, haben private Unternehmen oft ein Recht auf erste Ablehnung oder erstes Angebot in Bezug auf etwaige Transfers durch einen Mitarbeiter. Im Allgemeinen stellen diese vor, dass vor der Übergabe von Wertpapieren an einen nicht verbundenen Dritten ein Arbeitnehmer zuerst die Wertpapiere zum Verkauf an den Firmen-Emittenten und eventuell anderen Gesellschaftern der Gesellschaft zu den gleichen Bedingungen anbieten muss, die dem nicht verbundenen Dritten angeboten werden. Erst nachdem der Arbeitnehmer das Recht der ersten Ablehnung erfüllt hat, kann der Arbeitnehmer die Aktie an einen solchen Dritten verkaufen. Auch wenn ein Arbeitgeber kein Recht auf eine erste Ablehnung in Erwägung zieht, werden externe Venture Capital Investoren wahrscheinlich auf diese Arten von Rückstellungen bestehen. Drag Along Rechte Private Unternehmen sollten auch in Erwägung ziehen, eine so genannte Drag-along-Recht, die in der Regel, dass ein Inhaber der Gesellschaft Lager wird vertraglich verpflichtet, zusammen mit großen Unternehmenstransaktionen wie ein Verkauf der Firma, unabhängig von der Struktur, solange die Inhaber eines bestimmten Prozentsatzes der Arbeitgeberbestände zugunsten des Deals sind. Dadurch wird verhindert, dass einzelne Aktionäre der Aktionäre eine wesentliche Unternehmensabwicklung beeinträchtigen, indem sie beispielsweise gegen den Deal stimmen oder Dissidentenrechte ausüben. Auch hier bestehen Venture Capital Investoren oft auf diese Art von Vorsorge. DokumententreiberUnternehmen der neuen Buchhaltungsregeln für Aktienoptionen und andere Auszeichnungen Rechtsanwälte, Steuerfachleute und andere Führungskräfte, die mit der Gewährung von Aktienbasierten Vergünstigungen an Arbeitnehmer beteiligt sind, sollten ein grundlegendes Verständnis der neuen Rechnungslegungsvorschriften haben, die unter der Bilanzierungsrichtlinie Nr. 123 (R) (FAS 123 (R)). Ein Verständnis der Regeln ist der Schlüssel zur Beurteilung ihrer Auswirkungen auf die laufenden Zuschüsse und die Entwicklung von Strategien für zukünftige Zuschüsse. Die folgende Diskussion bietet einen Überblick. ALTE RECHNUNGSREGELN Vor der Beschreibung der neuen Regeln hilft es, die alten Rechnungslegungsvorschriften zu verstehen. Generell gibt es unter den bald veralteten alten Regeln zwei Möglichkeiten, Aktienoptionen zu erwerben: (1) quotintrinsische Wertrechnung unter Rechnungslegungsgrundsätze Vorstand Nr. 25 und (2) Fälligkeitswert Rechnungslegung unter FASB-Statement 123 (FAS 123quot). Plain-Vanilla-Aktienoptionen, die über einen Zeitraum von Zeit wohnen, sind typischerweise einer 8220 fixed8221 intrinsischen Wertrechnung unterworfen. Im Rahmen der festen Wertpapierbuchhaltung ist der Quotenbestand einer Aktienoption (d. H. Der Betrag, um den der Marktwert der Aktie zum Zeitpunkt des Zuschusses den Ausübungspreis übersteigt) über die Wartezeit der Aktienoption zu erfassen. Wenn der Spread null ist, muss kein Aufwand erkannt werden. So erwerben die Unternehmen Optionen, ohne sie zu veräußern - durch die Gewährung der Optionen zum Marktwert. Bestimmte Arten von Aktienoptionen unterliegen einer quotvariablequot intrinsic value accounting. Wenn zum Beispiel die Option nur auf dem Empfänger der Option, die bestimmte Leistungsziele erreicht, basiert, ist die Option einer variablen intrinsischen Wertrechnung unterworfen. Im Rahmen der variablen Rechnungslegung wird eine Aufwertung der der Option zugrunde liegenden Aktie in der Regel periodisch für die Laufzeit der Option (d. H. Bis die Ausübung der Option ausgeübt oder abgelaufen) erfolgt. Der Effekt der variablen Rechnungslegung ist, dass Erhöhungen des Wertes der Aktien, die einer Option zugrunde liegen, zu drastischen Buchhaltungskosten für das Ergebnis des Unternehmens führen können. Aus diesem Grund gewähren Unternehmen grundsätzlich keine Aktienoptionen oder andere Prämien, die eine variable Bilanzierung auslösen. Schließlich wird der Fair Value einer Aktienoption zum Zeitpunkt des Zuschusses im Rahmen der Fair Value Accounting über die Sperrfrist der Option ausgewiesen. Der beizulegende Zeitwert wird mit einem Optionspreismodell wie Black-Scholes ermittelt. NEUE RECHNUNGSREGELN Im Allgemeinen müssen die öffentlichen Unternehmen spätestens mit dem ersten Geschäftsjahr, das nach dem 15. Juni 2005 beginnt, FAS 123 (R) einhalten. Privatunternehmen müssen spätestens nach dem ersten Geschäftsjahr, das nach dem 15. Dezember 2005 beginnt, einhalten Unternehmen, das im Kalenderjahr tätig ist, muss im ersten Quartal 2006 FAS 123 (R) implementieren. Der erste Schritt bei der Anwendung der neuen Regeln ist es, festzustellen, ob eine Auszeichnung ein quotequityquot award oder ein quotliabilityquot award ist. Eine Auszeichnung ist ein Aktienpreis, wenn die Bedingungen der Auszeichnung für ihre Abwicklung auf Lager gelten. So sind Aktienoptionen und beschränkte Bestände sowohl Eigenkapitalvergaben. Aktienwertsteigerungsrechte, die auf Lager abgewickelt werden, sind auch Aktienprämien. Sobald eine Auszeichnung als ein Aktienpreis bestimmt ist, ist der nächste Schritt, um festzustellen, ob der Aktienpreis ein quotfull-valuequot award oder ein quotappreciationquot award ist. Ein Beispiel für einen Full-Value-Equity-Award ist eine beschränkte Bestandsaufnahme. Beispiele für Wertsteigerungspreise sind Aktienoptionen und Wertsteigerungsrechte. Im Falle eines für einen Arbeitnehmer gewährten Mehrwert-Eigenkapitals gewähren die neuen Rechnungslegungsvorschriften eine Gesellschaft, um eine Entschädigungskosten zu ermitteln, die auf dem Marktwert der dem Zuschuss zugrunde liegenden Aktien am Tag der Gewährung abzüglich des Betrags (falls vorhanden) ), Die vom Empfänger der Auszeichnung bezahlt werden. Diese Kosten werden über die Serviceperiode amortisiert, was typischerweise die Auszeichnungsperiode der Auszeichnung8217 ist. Im Falle eines Anerkennungsgeldes, der einem Arbeitnehmer gewährt wird, verlangt die neue Rechnungslegungsregelung, dass ein Unternehmen zum Zeitpunkt der Gewährung einen Ausgleichsbetrag in Höhe des beizulegenden Zeitwerts der Ausschüttung annimmt. Diese Kosten werden auch in der Regel über die Wartezeit der Auszeichnung amortisiert. Der beizulegende Zeitwert einer Auszeichnung wird anhand eines Preismodells ermittelt. Zulässige Modelle sind das Black-Scholes-Modell und ein Gittermodell. FASB gibt keine Vorliebe für ein bestimmtes Preismodell aus. Unabhängig davon, welches Preismodell verwendet wird, muss das Modell die folgenden Inputs enthalten: (1) den aktuellen Aktienkurs, (2) die erwartete Laufzeit der Option, (3) die erwartete Volatilität der Aktie, (4) risikofrei Zinssätze, (5) die erwarteten Dividenden auf die Aktie und (6) der Ausübungspreis der Option. Wenn die Bedingungen einer Aktienbasierten Vergütung in bar und nicht auf Lager gelten, wird die Auszeichnung als Haftungsausweis bezeichnet. Zum Beispiel sind die Wertsteigerungsrechte, die in bar abgewickelt werden, Verbindlichkeiten. Eigenkapitalausgaben können als Haftungsvergütungen umgegliedert werden, wenn ein Muster der Abrechnung des Aktienpreises in bar besteht. Die Buchhaltung Behandlung gewährt Haftung Auszeichnungen ist viel das gleiche wie die Behandlung gewährt Aktienpreise, außer für einen großen Unterschied. Dieser Unterschied ist, dass der Wert der Auszeichnung am Ende jeder Berichtsperiode neu bewertet wird, bis die Auszeichnung abgewickelt ist. Mit anderen Worten, die Haftungsvergabe unterliegt der variablen Rechnungslegung. Die Entschädigungskosten beruhen in Bezug auf einen Vollwert-Haftungsausschuss auf dem Marktwert der dem Zuschuss zugrunde liegenden Aktie am Tag der Gewährung, abzüglich des vom Begünstigten ausgegebenen Betrags (falls vorhanden). Diese Entschädigungskosten werden in jedem Berichtszeitraum neu bewertet, bis die Auszeichnung gewertet oder anderweitig abgewickelt wird. Im Hinblick auf eine Wertsteigerungsvergütung werden die Vergütungskosten anhand eines Preismodells ermittelt und in jedem Berichtszeitraum neu bewertet, bis die Auszeichnung ausgeübt oder anderweitig abgewickelt wird. Die neuen Regeln unterscheiden zwischen Auszeichnungen, die auf Service-, Performance - und Marktbedingungen basieren. Eine Dienstbedingung bezieht sich auf einen Mitarbeiter, der Dienstleistungen für seinen Arbeitgeber ausführt. Eine Leistungsbedingung bezieht sich auf die Tätigkeiten oder den Betrieb des Arbeitgebers. Eine Marktbedingung bezieht sich auf die Erreichung eines bestimmten Aktienkurses oder ein gewisses Maß an intrinsischem Wert. Im Falle einer Vergabe, die auf Dienstleistungs - oder Leistungsbedingungen beruht, wird der Buchhaltungsaufwand umgekehrt, wenn die Auszeichnung verfallen ist. Wenn also ein Mitarbeiter vor seiner dienstleistungsbasierten Option beendet ist oder wenn die in der Option angegebene Leistungsbedingung nicht erfüllt ist, wird die Buchhaltungsgebühr rückgängig gemacht. Auf der anderen Seite, wenn die Ausübung einer Marktbedingung unterliegt, gibt es grundsätzlich keine Umkehrung der Rechnungsführungsgebühren, es sei denn, der Empfänger beendet die Beschäftigung vor dem Ende der Leistungsmessperiode. Wenn ein Unternehmen eine Auszeichnung ändert, muss es als Entschädigungskosten eine Erhöhung des beizulegenden Zeitwertes der Vergabe am Tag der Änderung über den beizulegenden Zeitwert der Vergabe unmittelbar vor der Änderung anerkennen. Soweit die Vergabe erfolgt ist, werden diese Vergütungskosten zum Zeitpunkt der Änderung anerkannt. Soweit die Auszeichnung nicht ausgezahlt wird, werden diese Vergütungskosten über die verbleibende Sperrfrist erfasst. Eine Änderung ist eine Änderung der Bedingungen oder Bedingungen einer Auszeichnung, einschließlich Änderungen der Menge, Ausübungspreis, Ausübungs-, Übertragungs - oder Abwicklungsbedingungen. Im Allgemeinen muss ein privates Unternehmen die Rechnungsführungsgebühren unter den neuen Regeln wie oben beschrieben berechnen. Allerdings gibt es einige wichtige Unterschiede für private Unternehmen. Erstens, wenn es für eine Privatfirma nicht möglich ist, ihre Aktienkapitalität bei der Verwendung eines Optionspreismodells abzuschätzen, muss sie in der Regel die historische Volatilität eines entsprechenden Branchenindex verwenden. Der Index muss angegeben werden. Zweitens haben private Unternehmen in Bezug auf Haftungsvergütungen die Möglichkeit, diese Prämien nach den oben beschriebenen neuen Regeln oder unter Verwendung des award8217s intrinsischen Wertes zu bewerten. ZUSAMMENBÜHREN BESTIMMTER EIGENKAPITALANLAGEN Standardaktienoptionen Nach den neuen Regeln wird ein beizulegender Zeitwert der Aktienoption am Tag der Gewährung unter Verwendung eines Optionspreismodells bewertet und dieser Wert wird als Ausgleichsaufwand über die Sperrfrist erfasst. Wenn die Option ratsam ist (z. B. 25 Prozent pro Jahr auf der Grundlage des Optionsdienstes mit dem Emittenten), hat der Emittent die Möglichkeit, den Ausgleichsaufwand linear über die Sperrfrist planmäßig oder periodengerecht zu planen. Wenn die lineare Methode verwendet wird, beträgt der Ausgleichsaufwand für eine 4-jährige abgestufte Option im Wert von 20.000 im Jahr 1.000, 5.000 im Jahr 2, 5.000 im Jahr 3 und 5.000 im Jahr 4. Wenn die Rückstellung Methode verwendet wird, muss jedes Jahr der Wartezeit als separate Auszeichnung behandelt werden und der Buchhaltungsaufwand ist vorne geladen. So kann der Ausgleichsaufwand für die Option etwa so aussehen: 10.000 im Jahr 1, 6.000 im Jahr 2, 3.000 im Jahr 3 und 1.000 im Jahr 4. Cliff-Freizügige Optionen müssen die lineare Methode verwenden. Performance-Based Stock Options Nach den alten Regeln sind Aktienoptionen, die ausschließlich auf Performance-Bedingungen basieren, einer variablen Buchhaltung unterworfen. Nach den neuen Regeln sind solche leistungsorientierten Optionen nicht der variablen Buchhaltung unterworfen. Stattdessen wird der Buchhaltungsaufwand dieser Optionen grundsätzlich in der gleichen Weise wie Standardaktienoptionen bewertet. In Anbetracht der vielen, Leistungsbedingungen besser auf die Interessen der Mitarbeiter mit den Interessen der Gesellschafter. Daher werden wir wahrscheinlich eine Erhöhung der Gewährung von leistungsorientierten Aktienoptionen sehen. Stock Appreciation Rights Nach den alten Regeln sind SARs einer variablen Buchhaltung unterworfen. Aus diesem Grund verwenden nicht viele Firmen SARs. Nach den neuen Regeln wird der Buchhaltungsaufwand eines SAR, der auf Lager gelagert wird, grundsätzlich in der gleichen Weise wie eine Aktienoption bewertet und unterliegt nicht der variablen Rechnungslegung. Da die Bestands-SARs im Vergleich zu den Optionen unterschiedlich sind, nutzen die Unternehmen bei der Abwicklung von SARs im Vergleich zu Optionen weniger Aktien, und Unternehmen können sich von Aktienoptionen zu SARs auf SATs befreien. SARs erlauben es den Teilnehmern auch, Aktien zu erwerben, ohne einen Ausübungspreis oder eine Maklerprovision bezahlen zu müssen. SARs, die in bar abgewickelt werden, unterliegen jedoch einer variablen Rechnungslegung. Dementsprechend sehen wir wahrscheinlich keine Erhöhung der Gewährung von SARs in bar. Employee Stock Purchase Plans Nach den alten Regeln werden ESPPs nicht als Ausgleich behandelt und daher sind keine Rechnungsführungsgebühren erforderlich. Nach den neuen Regeln müssen Unternehmen, die ESPPs sponsern, eine Rechnungsführungsgebühr erfassen, es sei denn, ihre ESPP erfüllt bestimmte eng gezogene Kriterien, einschließlich der Tatsache, dass die ESPP keinen Rabatt von mehr als 5 Prozent anbieten darf und keine Rückschlagsvoraussetzungen enthalten muss. Da die meisten ESPPs dieses Kriterium nicht erfüllen, müssen die Unternehmen entscheiden, ob sie ihre ESPPs ändern oder eine Rechnungsführungsgebühr erheben müssen. Die Rechnungslegung würde mit einem Optionspreismodell ermittelt und über die Kaufperiode abgegrenzt.
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